Аудит кассовых операций — реферат


Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.

1.2. Источники информации для проведения аудита кассовых операций

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок — это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т. д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.

Многочисленные и разнообразные операции движения денеж­ных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

- Главная книга;

- журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

- регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);

- бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);

- отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

- кассовая книга (КО-4);

- отчеты кассира;

- приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5);

- акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15);

- акт ревизии наличных денежных средств;

- справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе;

- акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1);

- акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2);

- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3);

- журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5);

- справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7);

- журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации

Выполненных работ (форма № КМ-8);

- акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).

1.3. Организация внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия

Под системой внутреннего контроля подра­зумевается существующая политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение сущест­венных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству предприятия осу­ществить правильное и эффективное ведение бизне­са, обеспечить соблюдение действующего законода­тельства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и об­наружить мошенничество и ошибки, обеспечить точ­ность, полноту и защиту учетных записей и своевре­менную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

Руководство предприятия, разрабатывая эф­фективную систему внутреннего контроля, учитыва­ет самые различные обстоятельства, в том числе те обстоятельства, которые входят в задачу аудитора по оценке системы внутреннего контроля предпри­ятия.

При разработке эффективной системы внут­реннего контроля руководство предприятия, как пра­вило, преследует следующие цели:

- обеспечение надежной информацией для успешного руководства предприятием и принятием эффективных управленческих решений;

- обеспечение сохранности активов, доку­ментов и регистров предприятия.

- обеспечение эффективности хозяйственной деятельности в целях избежания непроизвольных затрат во всех областях хозяйственной деятельности, а также для предотвращения неэффективного ис­пользования всех прочих ресурсов.

- обеспечение соответствия предписанным учетным принципам. Система внутреннего контроля должна обеспечить необходимую степень уверенно­сти в том, что должностные лица и работники пред­приятия следуют требованиям и правилам, закреп­ленным внутренними документами предприятия.

- обеспечение выполнения требований фе­деральных законов и иных правовых актов Россий­ской Федерации и местных органов власти при осу­ществлении финансово-хозяйственных операций.

Объектами контроля за движением денежных средств на предприятии являются:

- излишнее списание денег по кассе,

- присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям,


Похожие работы